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 Oficio DIAN 47712 de 2014
  
 

&&OFICIO 47712 DE 2014

(agosto 6)

<Fuente: Archivo interno entidad emisora>

 

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES – DIAN

 

SUBDIRECCIÓN DE GESTIÓN NORMATIVA Y DOCTRINA

 

Bogotá, D.C., 05 AGO. 2014

 

Of. Nro. 100208221 – 000673

 

Doctor

WILIAM ARTURO GUTIERREZ ANTOLINEZ

Gerente Cumare S.A. E.S.P.

Calle 20 Carrera 20 Piso 2o Local 5

Arauca (Arauca)

 

Ref.: Radicado 100208221-0047 del 16/06/2014

 

TEMA: Impuesto Sobre las Ventas - IVA -

 

DESCRIPTORES: Contrato interadministrativo remunerado.

 

FUENTES FORMALES Artículo 21L1450011#21*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF Ley 1450/11, artículo 14D2246012#14*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF del Decreto 2246 de 2012 y artículo 476ET#476*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF del Estatuto Tributario.

 

Cordial saludo, Dr. Gutiérrez:

 

De conformidad con el artículo 20D4048008#20*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa 0006OA_DIAN_0006_2009#inicio*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF de 2009, es función de este Despacho absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad, ámbito dentro del cual se atenderán sus inquietudes.

 

Solicita se le indique si hay lugar al pago del impuesto sobre la ventas y a efectuar retención en la fuente a título del impuestos sobre la renta, por el Contrato remunerativo e interadministrativo entre el Departamento de Arauca con CUMARE S.A. ESP.

 

El artículo 21L1450011#21*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF de la Ley 1450 de 2011, precisa.

 

"ARTÍCULO 21L1450011#21*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF. PLANES DEPARTAMENTALES PARA EL MANEJO EMPRESARIAL DE LOS SERVICIOS DE AGUA Y SANEAMIENTO. La estructuración y funcionamiento de los Planes Departamentales para el Manejo Empresarial de los Servicios de Agua y Saneamiento -PDA- previstos en el artículo 91L1151007#91*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF de la Ley 1151 de 2007, se ajustará de conformidad con la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno Nacional, teniendo en cuenta las características locales, la capacidad institucional de las entidades territoriales y personas prestadoras de los servicios públicos, y la implementación efectiva de esquemas de regionalización.

 

PARÁGRAFO 1o. El producto del recaudo de la deuda de municipios y empresas de - servicios públicos con INSFOPAL, realizadas según la Ley 57L0057_89#inicio*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF de 1989 por FINDETER, se destinará exclusivamente al pago de pasivos laborales generados por las personas prestadoras de los servicios públicos liquidadas y/o transformadas, en el marco de los Planes Departamentales para el Manejo Empresarial de los Servicios de Agua y Saneamiento -PDA-.

 

PARÁGRAFO 2o. Por motivos desinterés social y cuando las características técnicas y económicas de los servicios de agua potable y saneamiento básico lo requieran, la Nación podrá implementar esquemas regionales eficientes y sostenibles para la prestación de estos servicios en los municipios de categoría 4, 5 y 6, incluyendo sus áreas rurales, a través de áreas de servicio exclusivo, asociaciones comunitarias de acueductos en las zonas rurales, o de oirás figuras, en el marco de la estructura financiera de los PDA, de conformidad con el reglamento".

 

Con relación a los planes departamentales para el manejo empresarial de los servicios de agua potable y saneamiento, previstos por el artículo 21L1450011#21*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF de la Ley 1450 de 2011, el Decreto reglamentario 2246 de 2012, en su artículo 14D2246012#14*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF estableció las funciones del Gestor cuyo contenido aparecen incorporadas en texto del Convenio Nro. 572 de noviembre 6 de 2013, mediante el cual se suscribió el contrato de Gestor que adelantará la Empresa Departamental de Servicios Públicos - Cumare S.A. E.S.P., con el Departamento de Arauca.

 

De otra parte, el impuesto sobre las ventas es un impuesto de carácter real, vale decir que se causa por la venta de bienes y la prestación de servicios que la ley define como gravados, independientemente de la calidad de la persona o entidad que venda el bien o preste el servicio y de la calidad de la persona o entidad que lo adquiera o contrate, según el caso.

 

En el IVA la regla general es la causación del gravamen y la excepción la constituyen las exclusiones expresamente consagradas en la ley. En estas condiciones, las exclusiones del IVA son taxativas, de tal forma que los bienes y servicios que no se encuentren expresamente exceptuados del tributo se encuentran gravados.

 

Para efectos del IVA, se aplica la definición de servicio consagrada del artículo 1D1372_92#1*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTFo del Decreto 1372 de 1392, a saber:

 

“ARTÍCULO 1D1372_92#1*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTFo. DEFINICION DE SERVICIO PARA EFECTOS DEL IVA. Para efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración." De acuerdo con esta definición, siempre que se genere una contraprestación en dinero o en especie para la entidad que ejecuta una gestión o labor en favor de otra, hay lugar a la prestación de un servicio y el mismo se somete a las reglas del impuesto sobre las ventas".

 

Así las cosas, revisado el texto del convenio, se observa que en la cláusula cuarta se acordó una considerable remuneración para el gestor y en el anexo Nro. 1 se indican las actividades de asesoría, consultoría, capacitación, información, aspectos generales y específicas, productos y valores por cada ítem, perfeccionándose así en un contrato remunerado. (subrayado fuera del texto)

 

Los servicios remunerados como gestor para los efectos de las normas referidas, no figuran como servicios excluidos del impuestos sobre las ventas referidos por el artículo 476ET#476*NO EXISTE EL ARCHIVO .RTF del Estatuto Tributario, en consecuencia generan el impuestos sobre las ventas - IVA -.

 

Finalmente, por el concepto de pago o abono en cuenta que se realice al gestor, deberá efectuarse la retención en la fuente a título del impuestos <sic> sobre la renta por el concepto y la tarifa que corresponda a la respectiva actividad de asesoría y/o consultoría, según su naturaleza, enmarcada en las cláusulas del respectivo convenio.

 

En los anteriores términos se resuelve su consulta y de manera cordial le informarnos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios ha publicado en su página de Internet www.dian.gov.co, http://www.dian.gov.co la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de “Normatividad”_-“técnica"- dando click en el link “Doctrina” - “Dirección de Gestión Jurídica.”

 

 

Atentamente

 

YUMER YOEL AGUILAR VARGAS

Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina

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Última modificación:26/02/2017 11:36:25 AM
Servicios Públicos: - Tema complementario
Publicado:23/12/2014 12:22:00 PM
 
Problema Jurídico:
Contrato interadministrativo remunerado.
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    ISSN 1900-3250 "Compilación sobre Disposiciones Legales Aplicables a los Servicios Públicos Domiciliarios (On-line)"